{"id":1042,"date":"2023-06-16T19:04:54","date_gmt":"2023-06-16T19:04:54","guid":{"rendered":"https:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/?p=1042"},"modified":"2023-06-16T19:06:54","modified_gmt":"2023-06-16T19:06:54","slug":"modificaciones-tributarias-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/modificaciones-tributarias-2023\/","title":{"rendered":"Modificaciones tributarias 2023"},"content":{"rendered":"<p>Por Cra. Caterine Di Pasquale Giribaldi<\/p>\n<p><a href=\"mailto:cdipasquale@ferreirayasociados.com.uy\"> cdipasquale@ferreirayasociados.com.uy<\/a><\/p>\n<p><em>En el a\u00f1o 2023, se han implementado una serie de modificaciones tributarias que impactan tanto a nivel de las empresas como de las personas f\u00edsicas. En este art\u00edculo analizaremos los principales cambios y como los mismos afectan a los contribuyentes.<\/em><\/p>\n<h2><u>Modificaciones contribuyentes IVA M\u00ednimo<\/u><\/h2>\n<p>El 2 de marzo del corriente se public\u00f3 el decreto 67\/023 que tiene como objetivo realizar modificaciones en el r\u00e9gimen de \u201cPeque\u00f1a empresa\u201d para los contribuyentes comprendidos en el literal E) del art\u00edculo 52 del T\u00edtulo 4 del Texto ordenado 1996.<\/p>\n<p>Hasta la publicaci\u00f3n de este decreto los contribuyentes incluidos en este r\u00e9gimen que superaran en el ejercicio econ\u00f3mico las 305.000 UI de ingresos (a valores de inicio del ejercicio) deb\u00edan pasar a tributar el r\u00e9gimen general de IVA y el Impuesto a las Rentas de las Actividades Econ\u00f3micas (IRAE) por al menos 3 ejercicios.<\/p>\n<p>El decreto 67\/023 establece que los contribuyentes incluidos en el literal E) del art\u00edculo 52 del T\u00edtulo 4 del Texto ordenado 1996 que hayan superado el tope de ingresos para el ejercicio en curso, deber\u00e1n pasar a tributar el r\u00e9gimen general (IVA e IRAE) por las rentas devengadas correspondientes a los ingresos que en el ejercicio hubieran superado el tope referido. En el ejercicio siguiente deber\u00e1n seguir tributando por el r\u00e9gimen general de IVA e IRAE pero con la opci\u00f3n que si en el siguiente ejercicio no superan el tope de de las 305.000 UI de ingresos al ejercicio siguiente se podr\u00e1 volver a aplicar la exoneraci\u00f3n dispuesta en el literal E) del art\u00edculo 52 del T\u00edtulo 4 del Texto ordenado 1996.<\/p>\n<p>En un ejemplo pr\u00e1ctico, un contribuyente \u201cPeque\u00f1a empresa\u201d supera en el ejercicio iniciado en enero de 2023 el tope referido, liquidar\u00e1 por r\u00e9gimen general considerando las operaciones de compras y ventas ocurridas a partir de dicho momento. En el ejercicio que inicia en enero de 2024 estar\u00e1 obligado a liquidar por el r\u00e9gimen general, pero si en este \u00faltimo ejercicio no supera los ingresos por<\/p>\n<ul>\n<li>UI puede optar por volver al r\u00e9gimen de \u201cPeque\u00f1a empresa\u201d para el ejercicio que iniciare en enero del a\u00f1o 20<\/li>\n<\/ul>\n<p>Es importante destacar que esta modificaci\u00f3n no incluye a aquellos contribuyentes que hayan optado por cambiar de r\u00e9gimen no habiendo superado los l\u00edmites de facturaci\u00f3n, para estos sigue la obligaci\u00f3n de liquidar IVA e IRAE por al menos 3 ejercicios.<\/p>\n<h2><u>Modificaciones contribuyentes Impuesto a las Rentas de Actividades<\/u> <u>Empresariales (IRAE) \u2013 R\u00e9gimen general<\/u><\/h2>\n<p>El 3 y el 14 de marzo del 2023, se publicaron los Decretos 65\/023 y 71\/023 respectivamente.<\/p>\n<p>El Decreto 65\/023 modifica las escalas de IRAE ficto para los ejercicios iniciados a partir del 1\u00b0 de enero 2023 y los anticipos m\u00ednimos para el a\u00f1o 2023 para las empresas que combinen capital y trabajo y liquiden IRAE de forma ficta.<\/p>\n<p>Se establece que para ejercicios iniciados a partir del 1\u00b0 de enero 2023, a las ventas, servicios y dem\u00e1s rentas brutas del ejercicio comprendidos en cada tramo, se aplicar\u00e1 el porcentaje correspondiente a dicho tramo, de acuerdo con la siguiente escala:<\/p>\n<p><a href=\"http:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/1.jpg\"><img loading=\"lazy\" class=\"aligncenter wp-image-1043 size-full\" src=\"http:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/1.jpg\" alt=\"\" width=\"558\" height=\"178\" srcset=\"https:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/1.jpg 558w, https:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/1-300x96.jpg 300w\" sizes=\"(max-width: 558px) 100vw, 558px\" \/><\/a><\/p>\n<p>Las modificaciones antes mencionadas reducen la carga tributaria para peque\u00f1os contribuyentes, mientras aumentan para quienes superan UI 1.000.000 de ingresos anuales (valores en pesos uruguayos al 1\u00b0 de enero de 2023 $ 5.601.800).<\/p>\n<p>A su vez se modificaron los anticipos m\u00ednimos mensuales de IRAE, se incorpora un nuevo tramo para contribuyentes cuyos ingresos gravados no superen una vez y media el l\u00edmite del literal E del art\u00edculo 52\u00b0 del T\u00edtulo 4.<\/p>\n<p><a href=\"http:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/2.jpg\"><img loading=\"lazy\" class=\"aligncenter size-full wp-image-1044\" src=\"http:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/2.jpg\" alt=\"\" width=\"546\" height=\"186\" srcset=\"https:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/2.jpg 546w, https:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/2-300x102.jpg 300w\" sizes=\"(max-width: 546px) 100vw, 546px\" \/><\/a><\/p>\n<p>De esta manera se reduce el anticipo para aquellos contribuyentes que hayan facturado en el a\u00f1o 2022 hasta $ 2.563.052.<\/p>\n<h2><strong><u>M<\/u><\/strong><strong><u>o<\/u><\/strong><strong><u>d<\/u><\/strong><strong><u>ificaciones\u00a0\u00a0 \u00a0Impuesto\u00a0\u00a0 \u00a0a\u00a0\u00a0 \u00a0la\u00a0\u00a0 \u00a0Enajenaci\u00f3n\u00a0\u00a0 \u00a0de\u00a0\u00a0 \u00a0Bienes\u00a0 \u00a0Agropecuarios\u00a0\u00a0 \u00a0(IMEBA)<\/u><\/strong><\/h2>\n<p>El 3 de marzo se public\u00f3 el Decreto 66\/023 que modifica el art\u00edculo 9 del Decreto 150\/007 que reglamenta el IRAE. El mismo establec\u00eda un monto de ingresos anuales de rentas agropecuarias a partir del cual los contribuyentes deben comenzar a tributar IRAE obligatoriamente. Quienes no superan ese importe de ingresos tienen la opci\u00f3n de tributar IMEBA.<\/p>\n<p>El monto pasa de UI 2.000.000 a UI 2.500.000, cotizaci\u00f3n de UI vigente al cierre del ejercicio econ\u00f3mico.<\/p>\n<h2><u>Modificaciones Impuesto a las Rentas de Personas F\u00edsicas (IRPF)<\/u><\/h2>\n<p>El d\u00eda 24 de marzo se public\u00f3 la ley 20.124 que junto al decreto 118\/023 modifican la reglamentaci\u00f3n vigente sobre el IRPF.<\/p>\n<p>Los principales aspectos modificados son los siguientes:<\/p>\n<h2>i.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Deducciones admitidas<\/h2>\n<p>Los contribuyentes de este impuesto deducen de sus ingresos gravados un porcentaje \u00a0de \u00a0los \u00a0aportes \u00a0(jubilatorios \u00a0-BPS, \u00a0SRPFFFAA, \u00a0DNASSP, \u00a0CJPB,\u00a0CJPPU, CNSS, AFAP-, fonasa, fondo de solidaridad, entre otros). Hasta la vigencia de esta Ley el porcentaje de deducci\u00f3n era del 10% si sus ingresos nominales anuales (sin considerar aguinaldo ni salario vacacional) eran iguales o inferiores a 180 BPC ($ 1.018.800 a valores a\u00f1o 2023) y del 8% para los restantes casos. El porcentaje actual de deducciones para el primer tramo (ingresos hasta 180 BPC) pasa a ser 14%.<\/p>\n<p>Pasado a valores mensuales:<\/p>\n<p><a href=\"http:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/3.jpg\"><img loading=\"lazy\" class=\"aligncenter size-full wp-image-1045\" src=\"http:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/3.jpg\" alt=\"\" width=\"466\" height=\"96\" srcset=\"https:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/3.jpg 466w, https:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/06\/3-300x62.jpg 300w\" sizes=\"(max-width: 466px) 100vw, 466px\" \/><\/a><\/p>\n<h2>ii.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Deducciones hijos menores a cargo<\/h2>\n<p>Los contribuyentes que tienen hijos menores a su cargo deducen una suma ficta anual por hijos, que se duplica en aquellos casos que presentan discapacidad grave.<\/p>\n<p>El ficto pasa de 13 BPC a 20 BPC por cada hijo menor a cargo. A valores 2023 pasa de $ 73.580 a $ 113.200 anuales.<\/p>\n<h2>iii.\u00a0\u00a0\u00a0 Cr\u00e9dito por arrendamiento de inmuebles<\/h2>\n<p>El cr\u00e9dito fiscal por arrendamiento de inmuebles con destino a vivienda permanente, pasa del 6% al 8 % del precio del arrendamiento, siempre que se identifique al arrendador.<\/p>\n<h2>iv.\u00a0\u00a0\u00a0 Cr\u00e9dito pr\u00e9stamo hipotecario<\/h2>\n<p>Los contribuyentes pueden deducir en la liquidaci\u00f3n de IRPF los montos pagados en el a\u00f1o por cuotas de pr\u00e9stamos hipotecarios destinados a la adquisici\u00f3n de la vivienda \u00fanica y permanente del contribuyente, tanto con el Banco Hipotecario como con la Agencia Nacional de Vivienda.<\/p>\n<p>Para esta deducci\u00f3n existen dos limitantes, uno es el costo de la vivienda y el otro el importe de cuotas abonados, deducibles en el a\u00f1o. El primero, costo de la vivienda, pasa de ser UI 794.000 a UI 1.000.000 a partir del ejercicio cerrado al 31\/12\/2023. Por otra parte, el tope m\u00e1ximo de deducci\u00f3n por este concepto sigue siendo 36 BPC anuales.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Por Cra. 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