![\"\"](\"http:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/Picture1.png\")
<\/a><\/p>\nOportunidad<\/h2>\n
El defraudador percibe la posibilidad de cometer el fraude sin ser detectado (por lo menos por un largo tiempo). Esto puede obedecer a la posici\u00f3n de confianza que tiene dentro de la organizaci\u00f3n y\/o al conocimiento de la actividad en cuesti\u00f3n. Este componente est\u00e1 fuertemente relacionado con la metodolog\u00eda empleada para cometer el il\u00edcito.<\/p>\n
Necesidad<\/h2>\n
Este factor se relaciona con la motivaci\u00f3n que tiene el defraudador de cometer el enga\u00f1o. La persona puede tener problemas financieros, adicciones a sustancias qu\u00edmicas (ej.: drogodependiente), adicciones comportamentales (ej.: lud\u00f3pata), o simplemente una necesidad de un estatus superior que lo impulse a cometer el fraude en beneficio propio. Pero el problema, adem\u00e1s de ser personal, tambi\u00e9n puede ser profesional si el individuo entiende que su trabajo o negocio est\u00e1n en peligro (falsificando los Estados Financieros, por ejemplo).<\/p>\n
Actitud<\/h2>\n
Algunos autores tambi\u00e9n denominan a este tercer elemento como racionalizaci\u00f3n. La persona justifica su acto fraudulento (\u201cluego devolver\u00e9 el dinero sustra\u00eddo\u201d, \u201cel bajo salario que percibo me obliga a cometer la estafa\u201d, \u201ces algo que otros tambi\u00e9n realizan\u201d, etc.).<\/p>\n
El conocer estos tres elementos, nos permite identificar posibles fraudes que est\u00e9n ocurriendo dentro de la organizaci\u00f3n, pero tambi\u00e9n, establecer los mecanismos preventivos que los eviten.<\/p>\n
Se considera que, si podemos identificar al menos dos de estos tres elementos, la probabilidad de la existencia de alg\u00fan fraude es alta, y se deber\u00eda actuar en consecuencia (investigando e implementando acciones que disminuyan los riesgos)<\/p>\n
Fraude laboral<\/h2>\n
Relacionado con lo anteriormente visto, tenemos este enga\u00f1o, tambi\u00e9n conocido como fraude ocupacional. La Asociaci\u00f3n de Examinadores de Fraude Certificados (por sus siglas en ingl\u00e9s ACFE), lo describe como aquel en el que<\/p>\n
\u201c(\u2026) un empleado, directivo, funcionario o propietario de una empresa comete alg\u00fan acto en perjuicio de esa organizaci\u00f3n\u201d.4 Identifican adem\u00e1s tres tipos principales de fraude en el entorno laboral: corrupci\u00f3n, apropiaci\u00f3n indebida de activos, y declaraciones fraudulentas. Seguramente en una pr\u00f3xima entrega podamos profundizar en estos conceptos.<\/p>\n
Conociendo el tri\u00e1ngulo del fraude, y de alguna manera desequilibr\u00e1ndolo, podemos reducir las oportunidades para el defraudador. Si bien el tratamiento en profundidad de estos aspectos trasciende el objetivo del presente art\u00edculo, haremos algunas menciones a modo de ejemplo.<\/p>\n
Seguramente el factor en el que se tiene mayor capacidad de acci\u00f3n es en el de la oportunidad. Generalmente el ant\u00eddoto est\u00e1 en mejorar los controles y redefinir algunas funciones que puedan tener alguna concentraci\u00f3n no deseada. En uno de los casos de defraudaci\u00f3n que m\u00e1s conmocion\u00f3 a la opini\u00f3n p\u00fablica en nuestro pa\u00eds, de acuerdo con las cr\u00f3nicas period\u00edsticas, la defraudadora al momento de su confesi\u00f3n afirm\u00f3: \u201cfalt\u00f3 control y sobr\u00f3 confianza\u201d.<\/p>\n
Respecto de la necesidad, en el caso del personal dependiente, es importante que su retribuci\u00f3n contemple la responsabilidad asociada al cargo que ocupa. Tambi\u00e9n se pueden implementar pol\u00edticas de detecci\u00f3n y programas de ayuda en el caso de las adicciones.<\/p>\n
Sobre la actitud, puede resultar de utilidad conocer el historial del potencial defraudador. De todas maneras, estos dos \u00faltimos factores, dependen en gran medida de la postura que adopten los propios individuos, por ello las organizaciones encuentra dificultades al momento de intentar incidir en los comportamientos de los empleados.<\/p>\n
La profesi\u00f3n contable, consciente de las limitaciones que los enfoques tradicionales han tenido para combatir este flagelo, ha desarrollado en los \u00faltimos a\u00f1os la Auditor\u00eda Forense Antifraude de forma de poder prevenir, disuadir y detectar dichas situaciones. Recientemente la Asociaci\u00f3n Interamericana de Contabilidad ha incorporado dicha problem\u00e1tica de manera espec\u00edfica a una de sus comisiones t\u00e9cnicas.<\/p>\n
<\/p>\n
Por Cr. Gabriel Ferreira D\u2019El\u00eda<\/strong><\/em><\/p>\n gferreira@ferreirayasociados.com.uy<\/a><\/strong><\/em><\/p>\n 1 https:\/\/dle.rae.es\/fraude<\/a><\/p>\n 2 Rogers, Juan Iv\u00e1n, \u201cGu\u00eda Pr\u00e1ctica de Auditor\u00eda Forense Antifraude\u201d, p. 53<\/p>\n 3 Donald R. Cressey, Dinero de los dem\u00e1s (Montclair: Patterson Smith, 1973) p.30<\/p>\n 4 https:\/\/www.acfe-spain.com\/que-es-acfe\/41-fraude\/284-esquema-del-fraude.html<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Por Cr. Gabriel Ferreira D\u2019El\u00eda
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\nSeg\u00fan Donald R. Cressey, existen tres elementos presentes cuando un fraude es materializado: oportunidad, necesidad y actitud. Leer Más ...<\/a><\/em><\/p>\n ","protected":false},"author":1,"featured_media":1008,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[39],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1005"}],"collection":[{"href":"https:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1005"}],"version-history":[{"count":6,"href":"https:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1005\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1034,"href":"https:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1005\/revisions\/1034"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1008"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1005"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1005"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ferreirayasociados.com.uy\/site\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1005"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}